營業稅扣抵項目
可扣抵與不可扣抵
分類一次看懂。
從進貨設備、租金水電，到交際福利與車輛。
不只看費用名稱，更要看用途、憑證與條件。
營業稅哪些可以扣抵？先看四個前提
本頁以採一般加值型進銷項計稅的營業人為主要說明對象。先確認交易真實、供應稅營業使用、取得並保存可扣抵憑證，以及沒有法定不得扣抵或需分攤情況。所得稅可以認列費用，不代表營業稅一定能扣抵。
各類示例是依營業稅法及官方問答整理的判斷方向，並非所有案件一律核准。小規模查定課徵、專營免稅與兼營業者須另確認。
先分清：扣抵稅額、認列費用與退稅
常見法定限制包括：未依法取得保存憑證、非營業用途、交際應酬、酬勞員工個人，以及購買自用乘人小汽車。另有特定補稅、免稅與兼營等處理。請把費用用途和憑證一起交給帳務人員判斷。
營業稅可扣抵與不可扣抵項目總分類
「可扣抵」均以符合用途、憑證與計稅條件為前提；「無進項稅額」和「法律禁止扣抵」是不同原因。來源編號可連到本頁末端官方資料。
共 31 類項目
A｜符合條件，原則可扣抵
| 項目 | 判斷條件與限制 | 憑證與實務提醒 |
|---|---|---|
| 進貨商品、原料及工程材料 | 供應稅本業或附屬業務使用，且未屬法定排除項目。 | 進貨憑證、採購及用途紀錄；工程行可註案號。 依據：[1] |
| 機器、工具、電腦及辦公設備 | 營業使用且有合規稅額憑證時，原則可扣；列固定資產不代表一律不得扣。 | 設備發票、用途及資產紀錄。 依據：[1] |
| 文具、紙張及辦公耗材 | 確為營業需要，區分私人使用部分。 | 合規發票及採購紀錄。 依據：[1] |
| 辦公室、店面及設備租金 | 支付的是應稅租金並取得可扣抵憑證；只有租約或收據不當然有進項稅額。 | 出租人開立的合規憑證、租約。 依據：[1] |
| 營業場所水、電、瓦斯及電信費 | 依營業用途及公用事業憑證規定核對；家用、宿舍或員工伙食部分另判斷。 | 公用事業發票及買受人資料；分攤情況另查。 依據：[9] |
| 營業場所茶葉、衛生紙、香皂等共同用品 | 放置營業場所供全體員工使用的共同用品，可依官方說明判斷；個人福利禮品不同。 | 採購發票、放置地點與共用方式。 依據：[3] |
| 網站製作、系統維護及境內軟體服務 | 供應稅營業使用且有應稅憑證；海外平台帳單不直接套用。 | 合約、服務內容及合規發票。 依據：[1] |
| 營業廣告、印刷及求才廣告 | 真實營業廣告並有合規稅額憑證；求才廣告亦有財政部函釋。 | 發票、刊登或交付紀錄。 依據：[1] [12] |
| 營業用包裝、運送及倉儲服務 | 確為應稅營業所需，非私人寄送或無關支出。 | 服務發票、物流或採購明細。 依據：[1] |
| 營業場所與設備清潔、修繕服務 | 以營業需要及合規憑證為前提；住家或私人使用不得混列。 | 發票、工程或服務內容。 依據：[1] |
| 員工因公出差的國內交通 | 符合規定且票證載有營業稅額者可扣；不能把所有交通收據或海外票券直接套用。 | 運輸事業票根或收據影本，並留出差紀錄。 依據：[8] |
| 員工自備車公出油費 | 因工作使用自有車，書面約定油料費由營業人負擔，並取得合規憑證。 | 書面約定、油料憑證、公出紀錄；只有補貼表不夠。 依據：[7] |
B｜不得扣抵或有法定限制
| 項目 | 判斷條件與限制 | 憑證與實務提醒 |
|---|---|---|
| 私人消費與非營業用途支出 | 不屬本業及附屬業務所需者原則不得扣；法定特別例外另確認。 | 有公司統編也不能改變私人用途。 依據：[1] [2] |
| 交際餐敘、招待及交際餽贈 | 屬交際應酬的貨物或勞務不得扣抵，不因取得發票即改變性質。 | 客戶餐敘應與廣告或其他實際用途區分。 依據：[2] |
| 員工旅遊、康樂活動及生日禮品 | 屬酬勞員工個人的福利支出，官方明示不得扣抵。 | 公司支付或全體參加，不代表可扣。 依據：[5] |
| 員工伙食、便當及辦理伙食的食材 | 員工伙食相關主副食品及其水電瓦斯等進項，依官方說明不得扣抵。 | 餐廳進貨供對外銷售與員工伙食須分開。 依據：[4] |
| 購買自用乘人小汽車 | 非供銷售或提供勞務使用的9人座以下乘人小客車，屬法定排除。 | 用來拜訪客戶，不會自動排除自用車限制。 依據：[2] [6] |
| 未依規定取得或保存扣抵憑證 | 欠缺法定憑證者不得逕以刷卡、轉帳或報支單代替。 | 應先確認補正或合法憑證取得方式。 依據：[1] [2] |
| 特定違章補開及海關補徵稅款 | 違章補開發票等依特定規定不得扣；買受人檢舉補開等例外另查。 | 不要把補開或補稅一概當作新增可扣稅額。 依據：[2] |
C｜通常沒有可供扣抵的進項稅額
D｜須看契約、用途或課稅方式
| 項目 | 判斷條件與限制 | 憑證與實務提醒 |
|---|---|---|
| 汽車營業租賃與實質分期買賣 | 租小客車不能一律認定可扣；須檢視租約是否屬分期買賣、使用限制及集中管理等條件。 | 租約、車輛使用紀錄與管理規範。 依據：[10] |
| 車輛油料、維修與停車費 | 購車不得扣不代表所有後續費用同一結論；須按費用種類、營業用途及憑證分別確認。 | 車輛及行程紀錄、發票；私人或福利使用另排除。 依據：[1] [7] |
| 員工宿舍租金 | 未限一定層級以上員工、非酬勞性質且為集中或統一管理等條件均符合時，得依函令扣抵。 | 租約、入住與管理規範；不等同宿舍水電也可扣。 依據：[11] |
| 出差住宿、餐費與客戶招待 | 依實際支出性質及憑證分別看待；營業住宿、員工伙食與交際餐敘不能混成同類。 | 行程、住宿發票與用途說明；餐費另核對限制。 依據：[1] [2] [4] |
| 兼營應稅與免稅業務 | 不能把所有進項都全額扣抵，須依適用規定計算不得扣抵比例或歸屬。 | 應免稅交易分類、分攤及相關帳務。 依據：[1] [2] |
| 促銷贈品、樣品與無償移轉 | 先區分真正廣告促銷、交際贈禮或員工福利，另查視為銷售等處理；不可只把科目改名。 | 活動規則、發送對象、數量及用途證明。 依據：[1] [2] |
| 境外廣告、雲端及平台服務 | 依供應者身分、取得憑證、用途與購買國外勞務規定處理，不把海外帳單直接當進項發票。 | 合約、帳單、供應者資料及付款紀錄。 依據：[1] |
| 查定課徵的小規模營業人 | 不直接套用一般進銷項全額扣抵；符合條件的進項憑證另有按進項稅額10%扣減查定稅額制度。 | 依官方規定期限及當期憑證辦理，詳見來源13。 依據：[13] |
進項憑證，送記帳前核對這些事
- 說明真實交易及營業用途：工程案號、使用部門或服務內容。
- 核對買受人資料、稅額與憑證種類；特殊核定憑證按適用規定確認。
- 一般信用卡簽單、轉帳紀錄與內部報支單，不直接代替法定扣抵憑證。
- 員工個人用途、交際、免稅或混合使用，先標註給帳務人員判斷。
- 發生退貨、折讓、發票更正或漏交時，主動提供資料，避免重複或錯誤申報。
示例：發票稅額相同，扣抵結果可能不同
營業用材料
假設材料未稅10,000元、營業稅500元，真實供應稅業務使用且憑證符合規定，這500元可作為進項扣抵的判斷對象。
交際應酬餐敘
若同樣取得稅額500元的交際餐敘發票，仍受交際用途限制，不能只因發票有統編就申報這500元扣抵。
上述為示意情境，不代表實際申報結果；兼營、憑證及其他事實仍須確認。
營業稅扣抵常見問答
有打統編的發票就一定能扣抵嗎？
不一定。仍須供營業使用、有符合規定的扣抵憑證，且不屬交際、員工個人酬勞、自用乘人小汽車等法定限制。
營業稅不得扣抵，還能列所得稅費用嗎？
兩者是不同判斷。是否可作為成本、費用或資產，須依實際用途、憑證及所得稅規定另行認定，不能只看營業稅結果。
員工伙食和辦公室衛生紙都算福利嗎？
官方對員工伙食原則不准扣抵；但放在營業場所供全體員工共同使用的衛生紙、茶葉等，與酬勞個人性質不同，可依規定判斷。
買車不能扣抵，租車就一定可以嗎？
不一定。租約是否實質為分期付款買賣、車輛用途、員工使用限制及集中管理等條件，都可能影響租車稅額扣抵。
免用統一發票的行號可以直接按進項全額扣抵嗎？
不能直接套用。若為查定課徵小規模營業人，符合規定者另有按進項稅額10%扣減查定稅額的制度，文件與期限應另外確認。
官方資料與更新日期
共創聯合記帳士事務所網站內容整理；2026年10月18日核對下列資料。各項扣抵依交易、用途、憑證及現行規定確認，需個案判斷時請提供完整資料。
- 營業稅法第15、19、33條等
- 財政部：不得扣抵項目（9301）
- 財政部：營業場所共同用品（9309）
- 財政部：員工伙食（9310）
- 財政部：員工福利及旅遊（9323）
- 財政部：自用乘人小汽車（9307）
- 財政部：員工自備車公出油費（9322）
- 財政部：出差交通憑證（9317）
- 財政部：公用事業憑證（9315）
- 財政部：租用乘人小客車規定
- 財政部：員工宿舍租金扣抵條件
- 財政部：求才廣告進項憑證
- 高雄國稅局：小規模營業人進項扣減